🇦🇲🇧🇾🇰🇿🇰🇬👉🇷🇺
Если вы закупаете товары в Армении, Белоруссии, Казахстане или Кыргызстане, а потом ввозите их в Россию, для вас действуют особые условия по уплате и возврату НДС. Рассказали, когда налог платить не надо, как рассчитать НДС для своей поставки и оформить вычет НДС.
🔸Ставки НДС при ввозе
При ввозе товаров в Россию из стран Евразийского экономического союза ставка НДС составляет 10 или 20%. Размер ставки зависит от типа ввозимых товаров.
Ставка 10% действует при ввозе социально значимых товаров, например, продовольственных, детских и медицинских. Конкретные наименования и коды видов товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%, указаны в перечнях правительства РФ. В остальных случаях НДС составляет 20%.
🔸Когда НДС платить не надо
НДС при импорте платить не надо в двух случаях. Вот эти случаи:
▪️Ввоз товара освобождён от налога. Например, если вы ввозите товары в качестве безвозмездной помощи или импортируете иммунобиологические лекарства для лечения инфекционных заболеваний.
▪️Реализация товара освобождена от налога. В этом случае необходимо соблюдать определённые условия. Например, если вы ввозите в Россию товары из Белоруссии, которые купили по договору с российским партнёром, вы освобождаетесь от уплаты НДС.
🔸Как рассчитать НДС для поставки
ℹ️ НДС при ввозе товара рассчитывается по формуле:
НДС = НБ x СН, где
НБ — налоговая база, то есть стоимость ввозимого товара по договору;
СН — ставка налога.
В налоговую базу не входит стоимость сопутствующих услуг, например транспортировки, если эти услуги прописаны в договоре отдельно и не включены в стоимость товара. Услуги между резидентами ЕАЭС облагаются налогом по другим правилам.
Если услуга включена в стоимость товара, то для определения базы берите всю стоимость с учётом услуги.
Если в договорах бартера или товарного кредита стоимость товаров не установлена, налоговой базой будет стоимость, отражённая в сопроводительных документах. Если же и в них стоимость товаров не указана, учитывайте стоимость товаров, по которой вы приняли их на учёт.
Налоговая база для подакцизных товаров — это стоимость товаров плюс сумма начисленного акциза.
ℹ️ Например, вы ввозите в Россию холодильное оборудование. Его стоимость по договору 10,5 миллиона рублей. Транспортировка груза в эту стоимость не входит, а значит, при расчёте не учитывается.
Ставка налога — 20%.
НДС = 10,5×20% = 2,1 миллиона рублей
🔸Возврат уплаченного НДС
Вы можете получить вычет НДС, если ввозите товары, которые соответствуют одному из двух условий:
▫️Участвуют в деятельности, которая облагается НДС. Например, вы импортируете косметику, чтобы продавать её в интернет-магазине.
▫️Используются при оказании услуг или выполнении работ за пределами России. Исключение — операции, предусмотренные статьёй 149 Налогового кодекса. Например, услуги по перевозке пассажиров городским общественным транспортом.
Чтобы получить вычет НДС, следуйте нашей инструкции.
ℹ️ Как получить вычет НДС при ввозе товаров из ЕАЭС в Россию
1️⃣Примите товары к учёту
2️⃣Заплатите НДС
3️⃣Отразите налог в декларации
4️⃣Подготовьте сопроводительные документы
5️⃣Получите подтверждение от налоговой
6️⃣Зарегистрируйте заявление в книге покупок
🔸Если подать на вычет НДС нельзя
Бывает, что предприниматель не может подать на вычет, но может где-то учесть этот НДС. Например, вы можете учесть налог в стоимости товаров, ввезённых из стран ЕАЭС при определённых условиях. Воспользуйтесь правом учесть НДС, если выполнено хотя бы одно из условий:
➡️товары участвуют в операциях, которые не облагаются НДС;
➡️товары участвуют в операциях, местом реализации которых не признается территория РФ;
➡️у вас УСН с объектом налогообложения «Доходы»;
➡️у вас ОСН или ЕСХН, но вы освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 или статье 145.1 Налогового кодекса;
➡️товары участвуют в операциях, которые не признаются реализацией на основании пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса, если иное не установлено главой 21 Налогового кодекса.
Если вы используете УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», включите в расходы сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров.
